Архив за месяц: Октябрь 2018

Сообщение об открытии/закрытии счета в ИФНС (налоговую) и фонды

Сообщение об открытии/закрытии счета в ИФНС (налоговую) и фонды подается, если счет открыт субъектом, осуществляющим предпринимательскую деятельность. Извещение направляется в налоговую службу в течение недели с момента открытия счета. Для ИФНС важными являются только те счета, которые предназначены для ведения предпринимательской деятельности.

Уведомления подаются в виде заполненной формы , разработанной и утвержденной налоговым законодательством РФ. Они предоставляются в двух экземплярах лично или через доверенное лицо, на которое была оформлена соответствующая доверенность. Также возможна отправка заказным письмом или передача в электронном виде по сети интернет.

Справка об отсутствии задолженности из ИФНС

Возникают ситуации, когда необходимо представить такой документ, как справка об отсутствии задолженности из ИФНС. Она необходима в случае постановки на учет в другой Налоговый орган, для участия в тендере, для получения лицензии и др. Иногда ее заказывают руководители предприятий для проверки работы бухгалтерии. Без нее не обойтись в случае закрытия или реорганизации предприятия.

Справка об отсутствии задолженности из ИФНС выдается по запросу, который необходимо правильно и грамотно оформить. Стандартного бланка не существует, поэтому в ней необходимо отразить реквизиты организации.

Заявление подается в Налоговую организацию в соответствующий отдел. Обращаться следует в тот орган, в котором производилась постановка на налоговый учет. Справка об отсутствии задолженности из ИФНС готовится в течение 10 рабочих дней. Если по данному заявителю не было обнаружено задолженностей, то в ней это будет отмечено.

Справка об отсутствии задолженности из ИФНС выдается бесплатно. Если вы сомневаетесь в том, что у организации нет задолженности перед бюджетом,  рекомендуется сначала заказать в ифнс справку по форме 39-1, она изготовляется 5 дней, в ней Вы увидите расшифровку по налогам — долги, пени, штрафы, после оплаты долгов подаете запрос на справку об отсутствии задолженности через 5дней, тк платежи разносят по организациям в ифнс в течении 3-5 дней.

Приостановка операций расчетного счета

Приостановка операций расчетного счета производится в том случае, если необходимо взыскать с предприятия конкретные суммы по неоплаченным налогам и сборам. Это осуществляется только на основании решения налогового органа и в соответствии с действующим Налоговым кодексом России. Приостанавливается действие текущих расчетных счетов, которые были открыты предприятиями в банках.

Приостановка операций расчетного счета заключается в том, что банки перестают проводить практически все операции по перечислению денежных средств с этого счета. Исключением могут быть операции, связанные с уплатой налогов и сборов, а также начисленных штрафов и пени. На них приостановка операций расчетного счета не распространяется. В данном случае банк становится тем важнейшим звеном, которое реализует функции взимания требуемых денежных средств. Данная процедура может быть применена к тем предприятиям, которые не представили требуемые документы в результате проведенной налоговой проверки.

Приостановка операций расчетного счета может быть осуществлена, если имеется решение руководителя налогового органа или его заместителя. Но она применяется после того, как предприятию было направлено требование о необходимости уплаты штрафов, пени, налогов и сборов, а оно на это не отреагировало. Приостановка по текущему счету устанавливается в конкретной сумме денежных средств, указанной в решении.

Налоговый контроль налога на прибыль

Налоговый контроль налога на прибыль занимает особое место в системе хозяйственной деятельности предприятий и является непременным условием для эффективного функционирования экономики государства. Он во многом формирует бюджет страны. Поток денежных средств направляется в государственные фонды и распределяется по целевым направлениям.

Налоговый контроль налога на прибыль помогает регулировать всю экономику страны в целом. Мероприятия, связанные с ним, способны выявить недостоверную информацию, представленную в государственные органы. Налоговый контроль налога на прибыль выполняет двоякую функцию. С одной стороны, он действует, как элемент управления государственными финансами и экономикой. С другой стороны, такая деятельность является исполнительной по отношению к налогам и сборам, взимаемым с предприятий на основании действующего законодательства.

Налоговый контроль налога на прибыль нужен для того чтобы учитывать полноту доходов предприятий и организаций, издержки производства, инвестиции кредиты и выявлять источники прироста имущества. Контроль направлен на получение возможных субсидий от государства и использование налоговых льгот. Его помощью выявляется скрытое распределение прибыли отдельных предприятий.

Налоговый контроль НДС

Налоговый контроль НДС выполняет ряд важнейших задач. Одной из них является обеспечение отчислений в различные государственные фонды, предусмотренные российским законодательством. Осуществляют контроль должностные лица, работающие в налоговых органах. Его предметом является достоверность, полнота, своевременность и другие параметры в зависимости от конкретного случая.

Условно налоговый контроль НДС можно классифицировать, как предварительный, текущий и последующий. Это объясняется тем, что мероприятия по контролю одновременно могут проявляться в 3-х видах в зависимости от разных действий налоговых органов. Существуют различные методы налогового контроля НДС и проводят их с учетом конкретно поставленных задач, а также функций и полномочий проверяющих органов. Основным их направлением считается воздействие на субъекты налоговых отношений, и могут проявляться в убеждении и принуждении уплатить необходимые суммы. Также к таким субъектам предъявляются административные и экономические методы.

Налоговый контроль НДС призван бороться с предприятиями, которые уклоняются от уплаты, задействую подставные однодневные фирмы. Поэтому доступ к таким фирмам следует сделать ограниченным и в этом должна помочь система администрирования НДС.

Налоговый контроль налога при УСН

Налоговый контроль налога при УСН осуществляется представителями налоговых органов по месту регистрации. Порядок контроля устанавливает налоговый орган. В результате проверки предприниматели обязаны представить работникам налоговых органов необходимые документы. Это могут быть: патенты, платежные документы, подтверждающие уплату налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством, книгу учета доходов и расходов и другие расчеты и документы.

Налоговый контроль налога при УСН возглавляет инспектор. В его обязанности входит фиксация всех платежей с датой и суммой платежа в специальной книге или же он получает на руки их ксерокопии. Кроме этого, он подшивает копии квартального отчета по единому налогу и выписки из книги расходов и доходов. Если в результате проведения налогового контроля налога при УСН обнаружатся расхождения в сумме уплаты, он принимает соответствующее решение.

Налоговый контроль налога при УСН также осуществляется, если предприниматель помимо основного вида деятельности на основании патента, занимается другой работой, от которой получает доходы. На основании налогового кодекса РФ он должен представить декларацию о фактически полученных доходах и об уплате налогов, связанных с этой деятельностью.

2-НДФЛ для адвоката

Деятельность адвоката осуществляется на основе соглашения с доверителем, который платит ему определенную денежную сумму за предоставленные услуги. Эти деньги в обязательном порядке должны быть внесены в кассу или перечислены на расчетный счет. Данное действие регулируется федеральным законом. 2-НДФЛ для адвоката при расчете базы налогообложения учитывает все доходы, выраженные в денежной и натуральной форме. Они должны отражаться в книге учета доходов и расходов.

Налоговый период равен одному году. Для расчета определяется доход за год и вычеты по налогам. Налоговая база рассчитывается исходя из разницы между этими показателями. При этом учитываются особенности в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса. В форме 2-НДФЛ для адвоката сумма налога рассчитывается самостоятельно. Для этого необходимо взять налоговую ставку и базу, перемножить их и разделить на 100%. Если адвокат является резидентом России, для него налоговая ставка равна 13%.

Определяя налоговую базу для расчета 2-НДФЛ для адвоката, он имеет право применять имущественные, стандартные и профессиональные вычеты. Если в результате деятельности адвокат получил убытки, налоговая база будет равняться нулю. Если адвокат не является резидентом РФ, то 2-НДФЛ для него будет рассчитываться по ставке 30%.

Доход по агентскому договору

В своей деятельности предприниматели иногда используют агентские договора. Согласно им предприятия продают или покупают какие-либо ценности через посредника. Отсюда возникает доход по агентскому договору. Отличается он от обычного договора, тем, что посредник наделен более широкими полномочиями.

То есть в результате своей деятельности посредник, кроме того, что занимается продажей, может искать потенциальных покупателей, осуществлять маркетинговые исследования, проводить рекламные акции. В результате этих действий доход по агентскому договору может быть значительно больше. Это приносит выгоду обеим сторонам.

Обычно такие договора заключаются на длительный период времени. При этом срок может быть определен, а может заключаться без указания конкретных сроков. Учитывается доход по агентскому договору на основании кодекса России и определяется исходя из налоговой базы по налогу на прибыль.

Эти доходы могут быть как в виде имущества, так и в виде денежных средств. Вознаграждения в виде комиссионных или агентских, к таким доходам по агентскому договору не относятся. То есть, для предприятия доход по агентскому договору будет учитываться только из суммы, которую получил посредник за продажу ценностей.

54-ФЗ: Новый порядок применения ККТ

С 1 февраля 2017 года контрольно-кассовая техника должна отправлять электронные версии чеков оператору фискальных данных — новые правила установлены в 54-ФЗ ст.2 п.2.ЭКЛЗ нужно заменить на фискальный накопитель, подключить кассу к интернету, заключить договор с оператором фискальных данных и отправлять чеки в электронном виде в ФНС через оператора фискальных данных.

НДС налогового агента

Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество у ГУПа, МУПа или учреждения, то предъявленный вам арендодателем НДС вы учитываете в обычном порядке (Письмо Минфина от 23.07.2012 N 03-07-15/87).

Вы становитесь налоговым агентом по НДС, только если арендодателем имущества является орган власти (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом). Поэтому, даже не будучи плательщиком НДС (например, при УСН), вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 08.07.2016 N 03-07-14/40271, от 23.06.2016 N 03-07-11/36500, от 24.09.2015 N 03-07-11/54577).

Обратите внимание, что, если вы передали имущество, арендованное у органа власти, в субаренду (Письма Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 15.01.2010 N 03-07-11/05), вы должны:

- независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС, исчислять и перечислять в бюджет налог с арендной платы по договору, заключенному с органом власти;

- если вы являетесь плательщиком НДС, начислять налог с арендной платы по договору, заключенному с субарендатором.

1. Порядок исчисления и удержания НДС зависит от условий договора:

- если сумма НДС не выделена и сказано, что арендатор уплачивает налог самостоятельно, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18%. Органу власти арендная плата перечисляется в сумме, определенной в договоре;

- если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму арендной платы, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС;

- если сумма НДС выделена, то налог перечисляется в бюджет в этой сумме. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС.

 

Пример. Исчисление и удержание НДС арендатором — налоговым агентом

Организация арендует два помещения: один у муниципалитета, а другой — у субъекта РФ.

 

Договор заключен

Цена одного месяца аренды по договору

Дополнительные условия договора об НДС

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет

Сумма арендной платы за месяц, подлежащая перечислению арендодателю

с муниципалитетом

100 000 руб.

Арендатор уплачивает НДС самостоятельно

18 000 руб. (100 000 руб. x 18%)

100 000 руб.

с субъектом РФ

177 000 руб., включая НДС

-

27 000 руб. (177 000 руб. x 18/118)

150 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб.)

 

 

2. На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС составьте счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге продаж (Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).

НДС с арендной платы можно перечислять в бюджет (п. 1 ст. 174 НК РФ):

- или по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда (Письмо ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@);

- или в полной сумме в том же квартале, в котором оплачена аренда.

3. В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, арендатор:

- на ОСН — принимает НДС к вычету (Письма Минфина от 26.01.2015 N 03-07-11/2136, ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), регистрируя в книге покупок счет-фактуру, составленный при перечислении арендной платы;

- на УСН — учитывает НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

4. Сдайте в свою ИФНС декларацию по НДС за квартал, в котором вы оплатили аренду. О том, в какой срок это нужно сделать, читайте здесь, а как заполнить такую декларацию — здесь.

5. В бухгалтерском учете операции по удержанию и перечислению НДС с арендной платы отражаются проводками: